ثانيا: العوامل المؤثرة في النظام الجبائي
تتمثل العوامل المؤثرة في النظام الجبائي، في التقدم الاقتصادي(1) النظام الاقتصادي و السياسي (2) العوامل التاريخية (3) العوامل الاجتماعية (4) وكفاءة السلطات التشريعية والتنفيذية والقضائية (5).
1: التقدم الاقتصادي
يعتقد البعض من الدارسين أن درجة التقدم الاقتصادي في العامل الوحيد المؤثر في النظام الجبائي، حيث تشير أحد الدراسات إلى أن الوزن النسبي للضرائب المباشرة يتناسب طرديا مع درجة التطور الاقتصادي للدولة، فإذا كانت نسبة هذه الضرائب مرتفعة مقارنة مع مجموع نسب الضرائب الأخرى فمعنى ذلك أن التقدم الاقتصادي في الدولة من شأنه أن يؤثر في النظام الجبائي .
2: النظام الاقتصادي والسياسي
يختلف النظام الضريبي" الجبائي" باختلاف النظام المتبع في الدولة، فالضرائب في النظم الاقتصادية الرأسمالية تعلب دورا أكبر مقارنة بالدور الذي تؤديه في النظم الاشتراكية، لأن النظم الاقتصادية الرأسمالية تستخدم أحدث الفنون الجبائية لدفع قطاعات النشاط الاقتصادي، لدرجة أن الضريبة فيها قد أصبحت أداة جوهرية لتدخل السلطة العامة في المجال الاقتصادي، مما جعل سياستها الجبائية تندمج مع سياستها الاقتصادية .
علاوة على ما سبق، أشار مونتسكيو في الكتاب الثامن من مؤلفه روح القوانين قائلا: "أن حجم الضرائب يتوقف على طبيعة الحكومة"، لأن الحكومات الاستبدادية حسبه تفرض الضرائب الشخصية، أما الحكومات الديمقراطية فتفرض الضرائب على الأموال ، وعلى العموم تجدر الإشارة إلى أن النظام السياسي السائد من شأنه أن يؤثر في النظام الجبائي بطريقة أو بأخرى، لأن القوى السياسية الحاكمة في البلاد من شأنها أن تفرض أو تلغي أو تعدل القوانين الضريبية، كما من شأنها تفرض بعض الضرائب الجديدة في حالة الحروب، أو تقوم بتبني بعض الإعفاءات الضريبية نتيجة انضمامها لمعسكرات سياسية معينة .
3: العوامل التاريخية إن تطبيق النظام الضريبي لمدة معينة قد يصبح تقليدا يعتاد عليه المكلفون بدفع الضريبة، مما يجعلهم يرتبون أمورهم على أساسه، ولكن يجدر بهذا النظام أن لا يصل إلى هذا الحد من الجمود، بل يجدر به أن يتمتع بدرجة من المرونة، تسمح له بمواكبة التطورات الاقتصادية والاجتماعية والسياسية في الدولة التي يطبق فيها، مما يزيد من فاعلية النظام وتأثيره
4: العوامل الاجتماعية
إن العوامل الاجتماعية التي تؤثر في النظام الجبائي كثيرة ومتنوعة نذكر منها:
أ - النمو السكاني: يعتبر عامل مؤثر في النظام الجبائي، لأن الدول التي تسعى لزيادة عدد السكان تقوم بمنح إعفاءات ضريبية، أما الدول التي تشكو من ظاهرة الاكتظاظ السكاني فأنها تقوم بفرض الكثير من الضرائب على السكان حتى يقومون بالهجرة إلى البلدان التي تقدم الإعفاءات الجبائية.
أ- القيم الأخلاقية: فالدول التي تسمح بالربا وتعاطي الخمور ودور الملاهي والقمار، تكون حصيلتها الجبائية في هذا المجال عالية، أما الدول التي تكون تقاليدها وعاداتها الدينية لا تسمح بذلك فتكون حصيلتها الجبائية في هذا المجال محدودة، أو منعدمة.
ب- نظام الإرث : يعتبر عامل مؤثر في النظام الجبائي، لأن حصيلة ضريبة التركات تكون عالية في النظم التي تسمح بتوريث فرد واحد، وتكون قليلة جدا في النظم التي تسمح بتوريث الأشخاص بنسب متساوية، كما هو الحال في فرنسا، أو بنسب متفاوتة كما هو الحال في البلدان الإسلامية، لأن الدخل فيها يتفتت بين الورثة .
5: كفاءة السلطات التشريعية والتنفيذية والقضائية
تظهر كفاءة السلطة التشريعية في سن القوانين الضريبية الواضحة و سهلة الفهم بالنسبة للمكلفين والإدارة الضريبية، أما كفاءة السلطة التنفيذية فتظهر في تأهيل موظفي الإدارة الضريبة من جهة ومتابعة المتهربين من الضرائب من جهة أخرى، كما تتجلى كفاءة السلطة القضائية في سرعة البث في القضايا الضريبية و تفسير النصوص الغامضة بشكل بعث الثقة والاطمئنان في نفوس المكلفين بدفع الضريبة .