مفهوم النظام الجبائي

أولا: مؤشرات النظام الجبائي الجيد

وجدت هناك الكثير من الدراسات المتعلقة بتحديد ملامح النظام الضريبي الجيد، منها دراسةvito.tanzi (1)، و بعض الدراسات الأخرى التي حدد فيها واضعوها مؤشرات النظام الجبائي الجيد (2).

1: مؤشرات vito.tanzi للنظام الضريبي الجيد

تتمثل مؤشرات الفقيه فيتو تانزي vito.tanziفي تصميم النظام الضريبي الجيد في : مؤشر التركيز (أ)، مؤشر التشتت (ب)، مؤشر التآكل (ج)، مؤشر تأخرات التحصيل (د)، مؤشر التحديد (ه)، مؤشر الموضوعية (و)، مؤشر التنفيذ (ز)، مؤشر تكلفة التحصيل (ح).

أ- مؤشرات التركيز : يقضي هذا المؤشر بأن يأتي جزء كبير من إجمالي الإيراد الضريبي من عدد ضئيل نسبيا من الضرائب و المعتلات الضريبية، لأن ذلك من شأنه أن يساهم في تخفيض تكاليف الإدارة و التنفيذ، فتجنب وجود عدد كبير من الضرائب و جداول المعتلات إيرادات محدودة يمكن أن يؤدي إلى تسهيل تقيم آثار تغيرات السياسية وتفادي خلق الانطباع بأن الضرائب مفرطة .

ب- مؤثر التشتت: يتعلق الأمر بما إذا كانت هناك ضرائب مزعجة قليلة الإيراد، وإذا كانت موجودة هل عددها قليل، لأن مثل هذا النوع من الضرائب يجب التخلص منه سعيا لتبسيط النظام الضريبي بشرط أن لا يكون لحذفه أثر على مردودية النظام.

ج- مؤشر التآكل: يتعلق الأمر بما إذا كانت الأوعية الضريبية الفعلية قريبة من الأوعية الممكنة، لأن اتساع الوعاء الضريبي يمكن من زيادة الإيرادات رغم اعتماد معدلات منخفضة نسبيا، و إذا ابتعدت الضريبة الفعلية عن الممكنة بفعل الإفراط في منح الإعفاءات للأنشطة و القطاعات، فإن ذلك يؤدي إلى تآكل الوعاء الضريبي، و هذا ما يدعوا إلى رفع المعدلات طمعا في تعويض النقص الحاصل في الإيرادات، و مثل هذا المسعى (رفع المعدلات) من شأنه أن يحفز على التهرب الضريبي.

د- مؤشرات تأخرات التحصيل : يتعلق الأمر بوضع الآليات الدافعة التي تجعل المكلفين يدفعون المستحقات الضريبية في آجالها، لأن التأخر يؤدي إلى انخفاض القيمة الحقيقية للمتحصلات الضريبية بفعل التضخم و لهذا لابد أن يتضمن النظام الضريبي عقوبات صارمة تحد من الميل إلى التأخر في دفع المستحقات.

و- مؤشر التحديد: يتعلق الأمر بمدى اعتماد النظام الضريبي على عدد قليل من الضرائب ذات المعدلات المحددة، وهذا لا ينفي في الواقع إمكانية إحلال بعض الضرائب بضرائب أخرى، كإحلال الضريبة على أرباح الشركات والضريبة على الدخل بضريبة واحدة على كامل الثروة.

و- مؤشر الموضوعية : يتعلق الأمر بضرورة جباية الضرائب من أوعية يتم قياسها بموضوعية ،بما يضمن للمكلفين التقدير بشكل واضح لالتزامهم الضريبي على ضوء أنشطتهم التي يخططون لها.

ز- مؤشر التنفيذ: يتعلق بمدى تنفيذ النظام الضريبي بالكامل و بفعالية، وهذا يتعلق أيضا بمدى سلامة التقديرات و التنبؤات و مستوى تأهيل الإدارة الضريبية، لأنها القائم الأساسي على التنفيذ، فضلا عن مدى معقولية التشريعات وقابليتها للتنفيذ على ضوء الواقع الاجتماعي و الاقتصادي.

ح- مؤشر تكلفة التحصيل : هو مؤشر مشتق من مبدأ الاقتصاد في الحياة الجباية والنفقة، وهذا يجعل تكلفة تحصيل الضرائب أقل ما يمكن، حتى لا ينعكس ذلك سلبا على مستوى الحصيلة الضريبية .

..

2: مؤشرات أخرى لتصميم الأنظمة الضريبية الجيدة

يرى بعض الاقتصاديين أن تصميم الأنظمة الضريبية وفق مقتضيات الفعالية يمكن أن يتم وفق أسلوبين، الأسلوب الأول منهما ركز فيه واضعوه على مؤشرات النظام الضريبي الجيد (أ)، أما الأسلوب الثاني فقد ركز فيه واضعوه على الرفاهية العامة للمجتمع (ب).

أ‌- الأسلوب الأول: يستوجب توفر معايير محددة في وضع النظام الضريبي، وهذه المعايير هي: العدالة، الوضوح، الملاءمة في الدفع، الاقتصاد في نفقة التحصيل، المحافظة على كفاءة جهاز السوق، عدم التعارض بين الضرائب وأهداف النظام المالي.

ب‌- الأسلوب الثاني: يستوجب هذا الأسلوب الربط بين النظام الضريبي و الرفاهية العامة للمجتمع، من خلال توفير مجموعة من الأهداف الضرورية: توفير الحد الأدنى من الحرية في الاختيار، تحقيق أعلى مستوى معيشة،توظيف عوامل الإنتاج الراغبة في العمل،النمو الاقتصادي، العدالة في توزيع الدخل .

سابقسابقمواليموالي
استقبالاستقبالاطبعاطبعتم إنجازه بسيناري Scenari (نافذة جديدة)